Ja. Seit dem Jahressteuergesetz 2020 ist die Vermietung eines Wirtschaftsguts für den Investitionsabzugsbetrag unschädlich. Entscheidend ist, dass das Objekt zum Anlagevermögen eines Betriebs gehört, im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr in einer inländischen Betriebsstätte verbleibt und zu mindestens 90 Prozent betrieblich genutzt oder vermietet wird. Die gewerbliche Vermietung an Feriengäste erfüllt diese Bedingung regelmäßig. Die private Mitnutzung durch den Betriebsinhaber ist der kritische Punkt und sollte vorab mit dem Steuerberater geklärt werden.

Das hängt allein von der Aufstellung ab. Ein Objekt auf Fahrgestell oder auf einer punktuellen, jederzeit lösbaren Auflagerung, das ohne Substanzverlust versetzt werden kann, wird in der Regel als bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens behandelt. Ein Objekt mit fester Gründung, Streifenfundament und fest verbundenen Ver- und Entsorgungsleitungen kann dagegen als Gebäude eingeordnet werden. Diese Unterscheidung ist entscheidend, denn Investitionsabzugsbetrag, Sonderabschreibung und degressive AfA gelten ausschließlich für bewegliche Wirtschaftsgüter. NAWALO plant die Aufstellung von Beginn an so, dass die Mobilität des Objekts nachweisbar erhalten bleibt.

Sie können bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten abziehen. Zusätzlich gilt eine betriebsbezogene Obergrenze: Die Summe aller am Bilanzstichtag bestehenden Investitionsabzugsbeträge darf 200.000 Euro nicht übersteigen. Bei einer Investition von 250.000 Euro netto sind das 125.000 Euro Abzug; bei 600.000 Euro greift die 200.000-Euro-Deckelung.

Der steuerliche Gewinn darf im maßgebenden Wirtschaftsjahr vor Abzug des Investitionsabzugsbetrags höchstens 200.000 Euro betragen. Diese einheitliche Grenze gilt seit 2020 sowohl für bilanzierende Betriebe als auch für die Einnahmenüberschussrechnung. Wird sie überschritten, sind weder der Investitionsabzugsbetrag noch die Sonderabschreibung zulässig. Da in den maßgeblichen Gewinn auch außerbilanzielle Hinzurechnungen einfließen, empfiehlt sich in der Praxis ein Sicherheitsabstand zur Grenze.

Der Investitionsabzugsbetrag wird rückwirkend im Jahr der Bildung aufgelöst. Der Steuerbescheid des betreffenden Jahres wird geändert, die Steuernachzahlung wird fällig und zusätzlich nach § 233a der Abgabenordnung verzinst. Aus einem Liquiditätsvorteil wird dann ein Liquiditätsnachteil. Deshalb sollte der Investitionsabzugsbetrag nur gebildet werden, wenn die Investitionsabsicht real ist und der Liefertermin planbar bleibt.

Die mit dem steuerlichen Investitionssofortprogramm eingeführte degressive Abschreibung gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden. Der Satz beträgt höchstens das Dreifache des linearen AfA-Satzes und maximal 30 Prozent, in den Folgejahren jeweils auf den Restbuchwert. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Anschaffung, nicht der Bestellung. Bei einer Lieferzeit von 12 bis 18 Wochen muss eine Bestellung deshalb spätestens im Spätsommer 2027 erfolgen.

Ja, die drei Instrumente bauen aufeinander auf. Der Investitionsabzugsbetrag wirkt vor der Anschaffung und senkt anschließend die Abschreibungsbemessungsgrundlage. Auf diese verminderte Grundlage laufen Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG und degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 2 EStG nebeneinander. Die degressive AfA wird im Anschaffungsjahr monatsgenau gekürzt, die Sonderabschreibung nicht. In der Summe können so in den ersten Jahren deutlich über 70 Prozent der Anschaffungskosten steuerlich wirksam werden.

Die mit dem steuerlichen Investitionssofortprogramm eingeführte degressive Abschreibung gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden. Der Satz beträgt höchstens das Dreifache des linearen AfA-Satzes und maximal 30 Prozent, in den Folgejahren jeweils auf den Restbuchwert. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Anschaffung, nicht der Bestellung. Bei einer Lieferzeit von 12 bis 18 Wochen muss eine Bestellung deshalb spätestens im Spätsommer 2027 erfolgen.

Bei 250.000 Euro netto, einem angenommenen Steuersatz von 40 Prozent und voller Ausschöpfung der Instrumente entfallen 125.000 Euro auf den Investitionsabzugsbetrag, was bereits vor dem Kauf rund 50.000 Euro Steuerentlastung bedeutet. Über Sonderabschreibung und degressive AfA kommen in den ersten drei Jahren nach der Anschaffung weitere rund 39.000 Euro hinzu. Der Liquiditätseffekt liegt damit bei etwa 89.000 Euro. Es handelt sich um eine Steuerstundung, nicht um einen dauerhaften Steuererlass: Was früh abgeschrieben wird, fehlt in späteren Jahren.

Vollständige Investorenprojekte mit Standortentwicklung, Betreiberkonzept und Finanzierungsbegleitung setzen wir ab einem Investitionsvolumen von 250.000 Euro um. Bestehende Betriebe, die ihren Bestand um einzelne Einheiten erweitern möchten, betreuen wir auch darunter: Konfigurationen für Campingplätze und Ferienbetriebe beginnen bei rund 10.000 Euro netto und reichen bis etwa 60.000 Euro netto je Einheit.

Die Lieferzeit beträgt in der Regel 12 bis 18 Wochen ab Auftragsbestätigung. Für die steuerliche Planung ist dieser Zeitraum entscheidend, weil sowohl das Ende des dreijährigen Investitionszeitraums beim Investitionsabzugsbetrag als auch die Frist für die degressive Abschreibung am 31. Dezember 2027 auf den Zeitpunkt der Anschaffung abstellen. NAWALO fertigt seit 2007 und hat über 500 Objekte an mehr als 150 Standorte in Deutschland, Frankreich und Luxemburg geliefert.